En el IRPF, un autónomo puede calcular su rendimiento de dos maneras: con sus ingresos y gastos reales (estimación directa) o con unos parámetros fijos que establece Hacienda, como los metros del local o el número de empleados (estimación objetiva o módulos). La elección puede suponer cientos o miles de euros de diferencia al año.
En esta guía comparamos los dos regímenes y te damos criterios para decidir.
Los tres regímenes del IRPF para autónomos
| Régimen | Cómo se calcula el rendimiento | Para quién |
|---|---|---|
| Estimación directa normal | Ingresos reales − gastos reales, con contabilidad mercantil | Cifra de negocios superior a 600.000 € o quien renuncie a la simplificada |
| Estimación directa simplificada | Ingresos reales − gastos reales, con reglas simplificadas | Cifra de negocios del año anterior hasta 600.000 € (la mayoría de autónomos) |
| Estimación objetiva (módulos) | Parámetros fijos de la Orden anual de módulos | Solo actividades incluidas en la Orden y por debajo de los límites |
Estimación directa simplificada: cómo funciona
- Pagas sobre tu beneficio real: ingresos menos gastos deducibles justificados.
- Puedes deducir un 5% adicional del rendimiento neto en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, con un máximo de 2.000 € al año. (El 7% solo se aplicó en 2023.)
- Amortizas con una tabla simplificada.
- Pagos trimestrales con el modelo 130: el 20% del rendimiento neto acumulado, salvo que te exima la regla del 70% (ver modelo 130).
Ventaja principal: si un año va mal, pagas poco o nada.
Módulos: cómo funcionan
- Tu rendimiento no depende de lo que ganes, sino de parámetros: personal asalariado, superficie del local, potencia eléctrica, número de mesas, kilómetros… según la actividad.
- La Orden HAC/1425/2025 fija los módulos aplicables en 2026, y mantiene una reducción general del 5% sobre el rendimiento neto calculado.
- Pagos trimestrales con el modelo 131: un porcentaje del rendimiento por módulos que depende del personal asalariado (2% sin asalariados, 3% con hasta uno, 4% con más de uno), salvo en actividades agrarias, que tienen su propio cálculo.
- Algunas actividades en módulos deben aplicar una retención del 1% al facturar a empresas y profesionales (ver retención de IRPF en facturas).
- En el IVA suele ir unido al régimen simplificado, con cuotas también por módulos.
Ventaja principal: si ganas mucho más de lo que marcan los módulos, pagas menos que en directa. Y la gestión es sencilla y previsible.
Quién puede tributar por módulos
No cualquiera. Hacen falta varias condiciones:
- Que tu actividad esté incluida en la Orden de módulos del año. Suelen ser comercio minorista, hostelería, transporte, construcción y oficios, agricultura y ganadería. Las actividades profesionales (sección 2 del IAE) normalmente no están incluidas: un diseñador, programador o consultor no puede elegir módulos (ver IAE y epígrafe).
- No superar los límites del año anterior.
- No tener otra actividad en estimación directa: si una actividad va en directa, todas van en directa.
- No haber renunciado a módulos en los últimos tres años.
Límites para 2026
Para tributar por módulos en 2026, el volumen del año anterior no debe superar:
| Concepto | Límite |
|---|---|
| Ingresos del conjunto de actividades (salvo agrarias) | 250.000 € |
| De ellos, ingresos facturados a empresarios y profesionales | 125.000 € |
| Actividades agrícolas, ganaderas y forestales | 250.000 € |
| Compras de bienes y servicios (sin inversiones) | 250.000 € |
Estos límites “provisionales” se prorrogan año a año desde 2016. La prórroga para 2026 tuvo un recorrido accidentado (varios decretos ley no convalidados) y la AEAT acabó confirmando que se mantienen los mismos límites.
Comparativa directa
| Criterio | Estimación directa simplificada | Módulos |
|---|---|---|
| Base del impuesto | Beneficio real | Parámetros fijos |
| Si el negocio va mal | Pagas poco | Pagas igual |
| Si el negocio va muy bien | Pagas más | Pagas lo mismo |
| Gestión | Libros de ingresos, gastos y bienes de inversión | Más sencilla |
| Gastos de difícil justificación | 5% (máx. 2.000 €) | No aplica (sí reducción general del 5%) |
| Pago trimestral IRPF | Modelo 130 (20%) | Modelo 131 (2-4%) |
| Disponible para profesionales | Sí | Normalmente no |
| Riesgo | Inspección de gastos | Exclusión si superas límites |
Cómo decidir: tres preguntas
- ¿Tu actividad está en la Orden de módulos? Si no lo está, no hay decisión: vas a directa.
- ¿Tu beneficio real es claramente superior al rendimiento por módulos? Calcula el rendimiento que te saldría por módulos con tus parámetros y compáralo con tu beneficio real de los últimos años. Si el real es mucho mayor, los módulos te favorecen.
- ¿Tu actividad es estable o tiene años malos? Si tienes años flojos, inversiones fuertes o gastos elevados, la directa suele ser más segura.
Cómo renunciar a módulos (o volver)
- Plazo: normalmente durante el mes de diciembre anterior al año en que debe surtir efecto, mediante el modelo 036. También se entiende que renuncias si presentas en plazo el primer pago fraccionado del año con el modelo 130 en vez del 131.
- Para 2026 se abrió un plazo extraordinario hasta el 31 de enero de 2026 por el retraso de la prórroga de los límites.
- Para 2027, el proyecto de orden fija el plazo de renuncia o revocación desde su publicación en el BOE hasta el 31 de diciembre de 2026.
- Efecto: la renuncia te obliga a permanecer en estimación directa al menos tres años.
Errores frecuentes
- Pensar que cualquier autónomo puede elegir módulos.
- No vigilar el límite de 125.000 € facturados a empresas, que suele ser el primero que se supera.
- Tener una segunda actividad en directa y no darse cuenta de que arrastra a la de módulos.
- Seguir en módulos con años de pérdidas, pagando por un rendimiento que no existe.
- Renunciar sin calcular y quedar atado tres años.
- Olvidar el 1% de retención en las actividades que lo exigen.
Preguntas frecuentes
¿Un profesional puede estar en módulos?
En la práctica, no: las actividades profesionales no están incluidas en la Orden de módulos.
¿Qué pasa si supero los límites?
Quedas excluido de módulos a partir del año siguiente y pasas a estimación directa.
¿Los módulos afectan al IVA?
Sí, suelen ir unidos al régimen simplificado del IVA, con sus propias reglas y límites.
¿Van a desaparecer los módulos?
Hay intención declarada de reducir los límites desde hace años. Hasta 2026 se han ido prorrogando, pero para 2027 la prórroga todavía no está aprobada. Revisa la normativa cada diciembre.
Fuentes oficiales
- Ministerio de Hacienda: proyecto de orden de módulos para 2027 (octubre de 2026).
- Orden HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, por la que se desarrollan para 2026 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA (BOE de 11 de diciembre de 2025).
- Ley 35/2006 del IRPF, disposición transitoria trigésima segunda (límites de módulos).
- AEAT, manual práctico de Renta: gastos de difícil justificación en estimación directa simplificada.
- AEAT, instrucciones del modelo 131.
Última revisión: noviembre de 2026. Este artículo es informativo y no sustituye el asesoramiento profesional.